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呼和浩特财务代理企业在委托个人进行相关的服务时各种涉税问题误区

编辑:内蒙古会源财务  时间:2017-12-07

呼和浩特财务代理企业在委托个人进行相关的服务时各种涉税问题误区


                     误区一:企业支付劳务报酬时,既不索要发票,也不进行个人所得税代扣代缴义务,直接列支费用。

                    有些企业在支付个人劳务报酬,只是简单的做了一个《劳务报酬支出明细表》,相关人员签字后进行发放并列支相关费用。

                     这种处理方法是严重错误的。

                     根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》(中华人民共和国主席令第48号)进行修订的《中华人民共和国个人所得税法》第八条规定:

                    “个人所得税,以所得人为纳税义务人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。”

                    企业支付劳务报酬,无论金额大小,都应该在纳税申报时,进行个人所得税的代扣代缴申报工作。

                   企业代缴个人所得税时,企业需要填报个人所得税明细申报表,项目选为“劳务”,人员选“非本单位”即可。


                   第二误区:企业支付劳务报酬时,在完成个人所得税代扣代缴义务后,不索要发票,直接将支付的费用在企业所得税税前列支。

                    很多企业在支付个人劳务报酬时,不要求取得劳务费的个人向企业提供正式发票。只是在申报个人所得税时,按照相关规定完成了个人所得税的代扣代缴义务,然后直接列支费用,在企业所得税税前列支。

                    我们知道,企业支出的相关费用,必须按规定取得相关的资料。根据《中华人民共和国发票管理办法》第四章“发票的管理和开具”第二十条规定:销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应向付款方开具发票;特殊情况下由付款方向收款方开具发票。

                    企业支付个人劳务报酬,没有取得发票,属于没有取得符合规定的票据。根据《中华人民共和国发票管理办法》第四章“发票的管理和开具”第二十二条规定:不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收。

根据以上规定可知,企业支付个人劳务报酬,只完成个人所得税的代扣代缴工作而不索要正规发票,相关的支出不允许在所得税税前列支。


                    第三误区:支付劳务报酬时,凭借个人出具的税务机关代开的发票,不再进行个人所得税的代扣代缴申报工作,直接列支费用。

                      很多企业在支付给其他个人劳务报酬时,会要求个人到税务机关代开相关费用的发票,并据此入账,这种处理方法有没有涉税风险?

                       针对个人到税务机关代开发票时的涉个人所得税纳税义务问题,很多省市都出具了相关的文件。

                      这些地方税务机关的文件,都规定了关于个人临时代开发票核定征收个人所得税的问题。其中:

                     内蒙古规定:内蒙古地方税务机关委托内蒙古国家税务机关在对未办理税务登记证,临时从事生产、经营的零散税收纳税人(个人)代开增值税发票时,按纳税人开票金额的1.5%,代内蒙古地方税务机关征收个人所得税核定税款;

                      很多自然人为企业提供劳务服务,按税局相关文件中规定的个税代征率缴纳了个税后,开具了发票,并到企业顺利领取了劳务报酬。


                       因此,企业取得的个人到税务机关代开的劳务报酬发票,如果没有继续进行个人所得税的代扣代缴申报,属于没有完成规定的义务。

                     会源财务提示企业在委托个人进行相关的服务时,一定要充分考虑好各种涉税问题,避开误区!


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