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呼市公司注册呼市代理记账临近年底,企业一定要把这两件事自查一下,确保不要产生涉税风险!

编辑:  时间:2018-12-25

呼市公司注册呼市代理记账每至年底,财务人员都会忙碌起来,因为有一项重要的工作要做——年结。

呼市公司注册呼市代理记账分为两大块讲解:第一部分为清查往来,包含企业往来款项&其他应收款的处理;第二部分为损失处理,包含不及时处理的麻烦、如何申报等问题。

1清查往来

01    企业往来

企业在经营活动中,都会存在各种各样的往来款项。

2损失处理

01  年结时及时处理资产损失

【文件依据】

国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告

国家税务总局2011年第25号公告

第三条 准予在企业所得税税前扣除的资产损失,是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失(以下简称实际资产损失),以及企业虽未实际处置、转让上述资产,但符合《通知》和本办法规定条件计算确认的损失(以下简称法定资产损失)。

第四条 企业实际资产损失,应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除;法定资产损失,应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件,且会计上已作损失处理的年度申报扣除。

文件明确指出,企业资产损失税前扣除的前提是会计上已经损失处理,因此,企业在年结时要及时处理资产损失。

【注】依据2018年第15号公告 ,上述文件第四条中的向主管税务机关提供证据资料证明已不需要,仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》。相关资料企业留存备查即可。

02  不及时处理会产生麻烦

有的企业可能会说,发生了损失,暂时不处理,以后再说。

这么做其实是有风险的。

【文件依据】

国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告

国家税务总局2011年第25号公告

第六条 企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的,可以按照本办法的规定,向税务机关说明并进行专项申报扣除。

其中,属于实际资产损失,准予追补至该项损失发生年度扣除,其追补确认期限一般不得超过五年。属于法定资产损失,应在申报年度扣除。

企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的,应先调整资产损失发生年度的亏损额,再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款,并按前款办法进行税务处理。

风险1:追补扣除期限只有五年

风险2:法定资产损失不补

风险3:需要专项申报

风险4:追补至实际发生损失年度,需要调整发生当年亏损额会影响到历年数据,计算税款时很麻烦。

03  年结已处理汇算时怎么申报?

【文件依据1】

国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告

国家税务总局2011年第25号公告

第五条 企业发生的资产损失,应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失,不得在税前扣除。

【文件依据2】

国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告

国家税务总局公告2018年第15号

一、企业向税务机关申报扣除资产损失,仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》,不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。

二、企业应当完整保存资产损失相关资料,保证资料的真实性、合法性。

依据上述文件规定,企业在年结时已账面确认的资产损失,在企业所得税汇算清缴时填写《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》申报。

其它资料无需向 税务机关申报,企业留存备查。

【小结】

综上所述,企业在当年发生的资产损失应该在当年处置。因此,资产损失处理是企业年结前必做的事情。

要做好资产损失年结前准备要做的事有以下几项:

1.资金账户核对

2.存货盘点

3.应收账款、其他应收款、预付账款清查

4.固定资产盘查

来源:孟峰 畅捷通好会计

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